做跨境貿(mào)易，稅費(fèi)核算是繞不開(kāi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不少商家都會(huì)困惑：關(guān)稅和增值稅到底怎么算？有沒(méi)有合法合規(guī)的辦法降低稅費(fèi)成本？其實(shí)跨境物流的稅費(fèi)核算分跨境電商零售進(jìn)口和一般貿(mào)易進(jìn)口兩種模式，規(guī)則差異明顯，而合規(guī)避稅的核心是吃透貿(mào)易政策、合理運(yùn)用規(guī)則，而非偷稅漏稅。接下來(lái)，深圳英誠(chéng)物流將為您詳細(xì)解答，希望對(duì)您有所幫助。

一、關(guān)稅與增值稅的核心核算方式

1. 跨境電商零售進(jìn)口（個(gè)人通過(guò)跨境平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)）

這種模式有明確的交易限值，計(jì)稅更優(yōu)惠，主要針對(duì)個(gè)人自用商品：

• 關(guān)稅：?jiǎn)未谓灰紫拗?5000 元、個(gè)人年度交易限值 26000 元以?xún)?nèi)的商品，關(guān)稅稅率暫定為 0%；如果單次交易超 5000 元但沒(méi)超過(guò)年度 26000 元限值，且訂單里只有一件商品，就按貨物對(duì)應(yīng)的關(guān)稅稅率全額征收。

• 增值稅：限值內(nèi)的進(jìn)口商品，增值稅按法定應(yīng)納稅額的 70% 征收；超出上述特殊單件情形的，按貨物稅率全額征收。計(jì)算公式很簡(jiǎn)單：限值內(nèi)增值稅 = 計(jì)稅價(jià)格 × 法定增值稅率 × 0.7；全額增值稅 = 計(jì)稅價(jià)格 × 法定增值稅率。舉個(gè)例子，一臺(tái) 4000 元的商品，法定增值稅率 13%，需要繳納的增值稅就是 4000×13%×0.7=364 元。

2. 一般貿(mào)易進(jìn)口（企業(yè)大規(guī)模進(jìn)口貨物）

這種模式?jīng)]有零售進(jìn)口的限值優(yōu)惠，稅費(fèi)按全額計(jì)算，是企業(yè)批量進(jìn)口的主要計(jì)稅方式：

• 關(guān)稅：關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格 × 關(guān)稅稅率。這里的完稅價(jià)格大多是貨物的成交價(jià)格（包含貨物本身價(jià)格、相關(guān)費(fèi)用等，具體以海關(guān)審定為準(zhǔn)），關(guān)稅稅率則根據(jù)商品的 HS 編碼確定，不同商品、不同原產(chǎn)國(guó)的稅率差別很大。比如某臺(tái)原產(chǎn)國(guó)非自貿(mào)協(xié)定國(guó)的設(shè)備，完稅價(jià)格 10 萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)關(guān)稅稅率 5%，那么關(guān)稅就是 100000×5%=5000 元。

• 增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（完稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額 + 消費(fèi)稅稅額）× 增值稅稅率（常見(jiàn)稅率為 13%、9% 等）；如果商品不需要繳納消費(fèi)稅，公式就簡(jiǎn)化成（完稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額）× 增值稅稅率。還是以剛才的設(shè)備為例，假設(shè)無(wú)需繳納消費(fèi)稅，增值稅就是（100000+5000）×13%=13650 元。

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二、合規(guī)避稅的實(shí)用技巧

合規(guī)避稅不是 “逃稅”，而是在政策框架內(nèi)合理降低成本，這幾個(gè)技巧可以直接用：

1. 精準(zhǔn)規(guī)劃商品申報(bào)與歸類(lèi)，選對(duì)稅率省成本

• 規(guī)范商品歸類(lèi)：同一商品歸類(lèi)不同，稅率可能差一倍。比如保溫杯歸入 “廚房用品” 關(guān)稅是 6%，如果誤歸為 “運(yùn)動(dòng)器材” 關(guān)稅就變成 12%。企業(yè)可以提前準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)國(guó)家的商品歸類(lèi)裁定書(shū)，確保商品按低稅率類(lèi)別申報(bào)，避免多繳稅。

• 合理分拆申報(bào)：高價(jià)值組合商品可以拆分成不同部件單獨(dú)申報(bào)。比如深圳有賣(mài)家把 2000 美元的智能手表，拆成表身（800 美元，關(guān)稅 3%）、表帶（200 美元，免稅）、充電器（100 美元，免稅），整體關(guān)稅大幅降低。但要注意，拆分后的部件必須符合商品實(shí)際屬性，不能虛假拆分。

2. 善用原產(chǎn)地與自貿(mào)協(xié)定政策，拿關(guān)稅減免

提前辦理合規(guī)的原產(chǎn)地證，就能享受自貿(mào)協(xié)定的關(guān)稅優(yōu)惠。比如中韓自貿(mào)協(xié)定下，韓國(guó)進(jìn)口的汽車(chē)零部件關(guān)稅從 8% 降到 0；RCEP 協(xié)定中，日本清酒的關(guān)稅會(huì)逐年遞減。如果需要通過(guò)第三國(guó)轉(zhuǎn)口，要滿(mǎn)足當(dāng)?shù)卦鲋德食?40%、完成核心加工工序等要求，才能合規(guī)獲取原產(chǎn)地證。另外要注意證書(shū)有效期，東盟原產(chǎn)地證有效期 1 年，歐盟的可達(dá) 3 年，別等證書(shū)過(guò)期了才用。

3. 優(yōu)化貿(mào)易與運(yùn)輸條款，減少計(jì)稅基數(shù)

調(diào)整貿(mào)易術(shù)語(yǔ)能影響完稅價(jià)格，進(jìn)而降低稅費(fèi)。比如 CIF 條款下，運(yùn)費(fèi)需要計(jì)入完稅價(jià)格，稅費(fèi)會(huì)更高；而 FOB 條款下，運(yùn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格，能減少計(jì)稅基數(shù)。青島有家公司就是把貿(mào)易條款從 CIF 改成 FOB，一年下來(lái)節(jié)省了 37 萬(wàn)元關(guān)稅。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際貿(mào)易場(chǎng)景，在合同中合理約定貿(mào)易術(shù)語(yǔ)。

4. 借助保稅區(qū)等特殊區(qū)域政策，靈活避稅

利用保稅區(qū)的政策優(yōu)勢(shì)規(guī)劃貨物流轉(zhuǎn)特別劃算。比如上海有家公司把整柜貨物送入洋山保稅區(qū)，拆分成多票低于免稅額度的小額包裹申報(bào)，清關(guān)成本從 23 萬(wàn)降到了 2.7 萬(wàn)。而且貨物在保稅區(qū)內(nèi)存儲(chǔ)、加工時(shí)不用繳納進(jìn)口稅費(fèi)，能根據(jù)訂單分批出區(qū)繳稅，既降低了資金壓力，又能靈活規(guī)避高額稅費(fèi)。

5. 貼合個(gè)人零售限值規(guī)則，避免全額計(jì)稅

針對(duì)跨境電商零售業(yè)務(wù)，要引導(dǎo)訂單貼合單次 5000 元、年度 26000 元的限值標(biāo)準(zhǔn)。如果是單價(jià)超 5000 元的單件商品，要確認(rèn)是否在年度限值內(nèi)，按規(guī)則申報(bào)避免全額計(jì)稅；同時(shí)控制個(gè)人買(mǎi)家的年度購(gòu)買(mǎi)額度，別因?yàn)槌揞~導(dǎo)致按一般貿(mào)易全額繳稅。

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